Может ли ИП учесть в расходах амортизацию ОС при переходе с УСН (6%) на УСН (доходы минус расходы)?

Comments

• Цитата: Добрый день. Подскажите,ИП оплатил и получил купил ОС в 2019 г когда был на УСН доходы. В 2020 вводит это ОС в эксплуатацию,то применяет уже Д-Р. Можно ли учесть в расходу амортизацию ОС?

  Добрый день!
  Если ввод в эксплуатацию будет в 2020 году, то можно будет стоимость ОС учесть в расходах равными долями в течение налогового периода ( не путайте с амортизацией):

  Цитата: Письмо Минфина Россииот 17.08.2018 № 03-11-11/58541УСН: расходы на приобретение основных средств.Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения, сообщает.В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения учитывают, в частности, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 вышеуказанной статьи Кодекса).Пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В течение налогового периода указанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии со статьей 346.16 Кодекса с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса указанные расходы отражаются в налоговом учете в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.При этом данные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.Таким образом, расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, после фактической оплаты с момента ввода основных средств в эксплуатациюи при необходимости с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на основные средства.Учитывая изложенное, поскольку ввод основного средства в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию будут произведены индивидуальным предпринимателем в 2019 году, то при его переходе с 2019 года с применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, такой индивидуальный предприниматель вправе учитывать в составе расходов частичную оплату стоимости указанного основного средства, произведенную в 2018 году.Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместительдиректора ДепартаментаР.А.Саакян
• Главбух 2003, 
  Добрый день. То есть,получается,ОС получено и оплачено в августе 2019 г,ввожу я его в январе 2020(при Д-Р),стоимость 600т.р,и могу эту стоимость списать равными долями в 2020(600т.р/12)?Амортизация тогда не учитывается?
• Цитата: Добрый день. То есть,получается,ОС получено и оплачено в августе 2019 г,ввожу я его в январе 2020(при Д-Р),стоимость 600т.р,и могу эту стоимость списать равными долями в 2020(600т.р/12)?Амортизация тогда не учитывается?

  Амортизации в списке  разрешенных расходов при УСН нет. Порядок списания затрат при УСН следующий:
  

  Цитата: ...3.Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активовпринимаются в следующем порядке:1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;2) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
• Главбух 2003, Большое спасибо💐
• Галина-бух, пожалуйста!
   Рада была помочь!