Резервирование процентов микрофинансовой организации (МФО) в налоговом учете
Добрый день!
Работаю в микрофинансовой организации (МФО) на ОСНО.
Прошу разъяснить специалистов порядок резервирования процентов в налоговом учете МФО в налоговом учете.
Существует Указание Центрального Банка 3321-У, в котором предусмотрено начисление резерва и на основной долг, и на проценты.
В статье 266 НК РФ четко сказано, что она не применяется для резервов, предусмотренных статьей 297.3 (Указание ЦБ 3321-У):
"Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
Для налогоплательщиков - кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций не признается сомнительной задолженность, по которой в соответствии со статьей 297.3 настоящего Кодекса предусмотрено создание резервов на возможные потери по займам."
В то же время есть мнение, что МФО должны по прежнему применять статью 266 НК РФ для резервирования процентов.
Прошу помочь разобраться.
Работаю в микрофинансовой организации (МФО) на ОСНО.
Прошу разъяснить специалистов порядок резервирования процентов в налоговом учете МФО в налоговом учете.
Существует Указание Центрального Банка 3321-У, в котором предусмотрено начисление резерва и на основной долг, и на проценты.
В статье 266 НК РФ четко сказано, что она не применяется для резервов, предусмотренных статьей 297.3 (Указание ЦБ 3321-У):
"Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
Для налогоплательщиков - кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций не признается сомнительной задолженность, по которой в соответствии со статьей 297.3 настоящего Кодекса предусмотрено создание резервов на возможные потери по займам."
В то же время есть мнение, что МФО должны по прежнему применять статью 266 НК РФ для резервирования процентов.
Прошу помочь разобраться.
Comments
-
Добрый день.
В отношении процентов - да, резервы формируются именно на основании ст. 266 НК РФ.
На это прямо указано в п. 3 ст. 266 НК РФ:Цитата:Кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам.Только, конечно, не "должны", а "вправе". Обязанности формировать резервы в налоговом учете у МФО, как и у других налогоплательщиков, нет. -
Цитата: Добрый день.В отношении процентов - да, резервы формируются именно на основании ст. 266 НК РФ.На это прямо указано в п. 3 ст. 266 НК РФ:Цитата:Кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам.Спасибо, но есть мнение, что именно этот пункт относится к займам, выданным до вступления в реестр МФО, потому что Указание 3321-У позволяет резервировать займы, выданные только после включения в реестр.
Ведь в 266 статье также прямо и жестко сказано, что она не применяется для займов, зарезервированных по статье 297.3 (основной долг и проценты по Указанию 3321-У).
Был бы благодарен за более расширенный ответ. -
Добрый день.
Официальных разъяснений по этому поводу нет.
Приведу консультацию чиновника (источник - КонсультантПлюс):Цитата:Вопрос: Каков порядок создания резерва микрофинансовой организацией: в соответствии со ст. 297.3 НК РФ по не погашенным в срок займам и ст. 266 НК РФ по просроченным суммам причитающихся процентов или в соответствии со ст. 297.3 НК РФ по займам и по процентам, не погашенным в срок?Ответ: Микрофинансовая организация вправе создать резерв на возможные потери по займам (ст. 297.3 Налогового кодекса РФ) на сумму займа и резерв по сомнительным долгам в связи с невыплатой процентов по займу (п. 3 ст. 266 НК РФ) или создать только резерв на возможные потери по займам (ст. 297.3 НК РФ) на сумму займа и процентов по нему. Однако не исключено, что контролирующие органы займут иную позицию по данному вопросу.Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.Для налогоплательщиков - кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций не признается сомнительной задолженность, по которой в соответствии со ст. 297.3 НК РФ предусмотрено создание резервов на возможные потери по займам (абз. 4 п. 1 ст. 266 НК РФ).В силу п. 3 ст. 266 НК РФ микрофинансовые организации вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам.Согласно п. 1 ст. 297.3 НК РФ микрофинансовые организации вправе кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных ст. 266 НК РФ, создавать резервы на возможные потери по займам.Резервы на возможные потери по займам формируются по сумме основного долга по микрозаймам и сумме требований по начисленным процентным доходам по микрозаймам, включая проценты за пользование микрозаймом, а также любые заранее установленные договором доходы по микрозайму (п. 3 Указания Банка России от 14.07.2014 N 3321-У "О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам").Исходя из изложенного выше, по нашему мнению, микрофинансовые организации вправе:1) создать резерв на возможные потери по займам в соответствии со ст. 297.3 НК РФ на сумму займа и резерв по сомнительным долгам в связи с невыплатой процентов по займу (п. 3 ст. 266 НК РФ) или2) создать резерв на возможные потери по займам в соответствии со ст. 297.3 НК РФ на сумму займа и процентов по нему.Однако не исключено, что контролирующие органы займут иную позицию по данному вопросу.Ю.М.ЛермонтовСоветник государственной гражданской службы РФ 3 класса18.09.2014Мне добавить нечего.
